Изменения в бухгалтерском, налоговом, социальном и гражданском законодательстве России, вступающие в силу с 2011 годам
Содержание
Новации в бухгалтерском учете отчетности, применяемые с 01,01,2011
Изменения в налогообложении, вступающие в силу с 01,01,2011
Изменения по уплате взносам и отчетности во внебюджетные фонды, вступающие в силу с 2011 года
Изменения в гражданском законодательстве, вступающие в силу с 2011 года
Новации в бухгалтерском учете отчетности,
применяемые с 2011 года
| Новация | Комментарий | Основание |
|---|---|---|
| Новые формы бухгалтерской отчетности | В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. Следует подчеркнуть, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, а субъекты малого предпринимательства получили право представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. |
Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (зарегистрирован в Минюсте 2 августа 2010 г. Регистрационный N 18023) |
| Новые правила исправления ошибок | В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной тогда, когда она может повлиять на экономические решения, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности. ПБУ также определяет порядок исправления ошибок, выявленных: - до окончания года, - по окончании года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, - после даты подписания бухгалтерской отчетности или после представления бухотчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности за год. - после утверждения отчетности. Mетодические материалы: |
Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год). |
| Утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Информация по
сегментам" (ПБУ 12/2010) |
Новое ПБУ устанавливает правила формирования и представления информации
по сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Раскрытие информации по сегментам должно позволить заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности оценить отраслевую специфику деятельности организации, её хозяйственную структуру и распределение финансовых показателей по отдельным направлениям деятельности. |
Приказ Минфина России от 8 ноября 2010 N 143н (вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2011 год). |
| Упрощен бухучет для субъектов малого предпринимательства |
В целях упрощения ведения бухгалтерского учета для субъектами малого
предпринимательства Минфином России внесены измения в ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". В частности, субъектам малого предпринимательства: - разрешено не применять ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". - предоставлено право признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), даже если право собственности не перешло от организации к покупателю или работа (услуга) не принята заказчиком (раньше признавалась не выручка, а кредиторская задолженность). - разрешено признавать "прочими расходами" все расходы по займам (обычно часть таких расходов подлежит включению в стоимость инвестиционного актива). |
Приказ Минфина России от 8 ноября 2010 г. N 144н (вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.). |
|
Бухгалтерская отчетность. Уточнены сроки публикования (для отдельных категорий) |
Поправки внесены в закон о бухгалтерском учете. В соответствии законом открытые акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. | Федеральный закон от 27.07.2010 N 209-ФЗ |
| О консолидированной отчетности |
Принят закон о консолидированной отчетности, которым устанавливаются общие
требования к обязательному составлению, представлению и публикации
консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности. Также предусматривается применение МСФО
и Разъяснений МСФО, принимаемых Фондом Комитета по Международным стандартам
финансовой отчетности и признанным в порядке, установленном с учетом
требований законодательства РФ Правительством РФ с учетом позиции
Центрального банка РФ. Положения закона станут применяться не ранее чем с отчетности за 2015 год |
Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ |
Изменения в налогообложении, вступающие в силу с 01.01.2011
Для большинства компаний в новом году существенно увеличены размеры страховых взносов во внебюджетные фонды. Новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством существенно снизит доходы работников, уходящих в декрет и на больничный. Налоговое бремя на малый и средний бизнес не уменьшилось.
| Новация | Комментарий | Основание |
|---|---|---|
|
Часть первая НК РФ Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности |
1. За незаконную блокировку счета начисляются проценты в пользу
налогоплательщика-организации (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). 2. Инспекция не может истребовать в порядке ст. 93.1 НК РФ документы, которые уже были представлены в налоговый орган начиная с 1 января 2011 г. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). 3. Банк обязан сообщить инспекции об остатках денежных средств на заблокированных счетах налогоплательщика-организации в течение трех рабочих дней после дня получения решения о блокировке (п. 5 ст. 76 НК РФ). 4. Банк обязан проинформировать налоговый орган об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщика в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 86 НК РФ). 5. Банк обязан выдать справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения мотивированного запроса инспекции о выдаче справки или выписки ( п. 2 ст. 86 НК РФ). 6. Установлен новый порядок взыскания с граждан налоговой недоимки (ст. 48 НК РФ). |
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 03.11.2010 N 287-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ |
|
Глава 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость |
1. Установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом
товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 2.1 - 2.8 п. 1 ст.
164 НК РФ). 2. Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение (п. 3 ст. 161 НК РФ). 3. Для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ). |
Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ Федеральный закон от 27.07.2010 N 217-ФЗ |
|
Глава 22 НК РФ Акцизы |
1. Увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и
папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ). 2. Значительно повышены ставки на бензин, дизельное топливо и моторные масла (п. 1 ст. 193 НК РФ). 3. Ставка акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо зависит от класса топлива (п. 1 ст. 193 НК РФ). 4. С 1 июля 2011 г. производители алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза (п. 8 ст. 194 НК РФ). Однако они могут не уплачивать этот платеж, если представят в инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты (п. 11 ст. 204 НК РФ). 5. С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции в структуре одной организации (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). 6. Установлен отдельный порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства - члена таможенного союза (ст. 186.1 НК РФ). |
п. 27.1 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 207-ФЗ) |
|
Глава 23 НК РФ Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ |
Возврат производится за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет как по этому налогоплательщику, так и по другим лицам. На сумму, которая не возвращена в трехмесячный срок со дня получения заявления налогоплательщика, уплачиваются проценты | ст. 231 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
| НДФЛ по операциям РЕПО | Предусмотрены особенности налогообложения по операциям, объектом которых являются ценные бумаги | ст. 214.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ) |
| Справка 1-НДФЛ | Формы регистров налогового учета (аналог 1-НДФЛ) разрабатываются налоговым агентом самостоятельно | п. 1 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль |
Дополнен позицией "расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций" |
п. 48.11 ст. 270 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ) |
Понятие амортизируемого имущества при расчете налога на прибыль |
Увеличена первоначальная стоимость амортизируемого имущества с 20 000 до 40 000 руб. |
ст. 256 и 257 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Расходы на освоение природных ресурсов при расчете налога на прибыль |
Уменьшен период признания расходов в целях налогообложения с 5 до 2 лет |
ст. 261 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Порядок исчисления налога на прибыль (помесячно/поквартально) |
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (ранее - 3 млн за квартал) |
п. 3 ст. 286 (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Порядок уплаты налога на прибыль |
Сокращен с 10 до 1 дня срок на перечисление налога в бюджет налоговым агентом с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
п. 4 ст. 287 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Применение УСН |
Не могут применять УСН организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 %. В перечень организаций, на которые упомянутое ограничение не распространяется, включены учрежденные бюджетными научными учреждениями, ВУЗами хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений и др.), исключительные права на которые принадлежат данным научным или учебным учреждениям |
Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ |
Начисление пеней при утрате права на ЕСХН |
Порядок начисления пеней зависит от причин утраты права на ЕСХН. Если налогоплательщик нарушил законодательство и необоснованно применял ЕСХН, то пени начисляются со дня, следующего за установленным НК РФ днем уплаты соответствующего налога в периоде необоснованного применения ЕСХН. Если налогоплательщик по итогам года нарушил требования, установленные НК РФ для "спецрежимников" (например: по доле дохода от реализации сельхозпродукции) и не произвел перерасчет подлежащих уплате сумм налогов, то пени начисляются начиная со следующего дня после установленного законом срока такого перерасчета (месяц по завершении года) |
п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.06.2010 № 115-ФЗ) |
ЕНВД |
Не могут применять ЕНВД аптечные учреждения среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % |
Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ |
Базовые ставки по транспортному налогу |
Ставки в отношении таких транспортных средств как легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневманическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани понижены в 2 раза. |
|
"Промежуточная" отчетность по транспортному и земельному налогам |
Отменена промежуточная отчетность по данным налогам |
ст. 363.1и 398 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) |
Уплата ПИФами налога на имущество и земельного налога |
Федеральный закон от 27.11.2010 № 308-ФЗ |
|
Уплата госпошлины (поправка действует с 01.04.2010) |
Установлены размеры госпошлины за внесение сведений о юридическом лице в госреестр микрофинансовых организаций и за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений данный реестр |
п. 1 ст. 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 05.07.2010 № 153-ФЗ) |
Случаи, когда госпошлина не уплачивается |
Перечень расширен случаями, связанными с регистрацией лекарственных препаратов до дня вступления в силу Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ |
Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ |
Изменения по уплате взносам и отчетности во внебюджетные
фонды, вступающие в силу с 2011 года
| Новация | Комментарий | Основание |
|---|---|---|
| Cтраховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов: тарифы взносов на страхование от несчастных случаев остаются прежними То есть, страховые взносы будут уплачиваться по тарифам, установленным Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". |
Федеральный закон от 08.12.2010 N 331-ФЗ. Закон вступает в силу с 1 января 2011 года |
Изменения в гражданском законодательстве,
вступающие в силу с 2011 года
| Новация | Комментарий | Основание |
|---|---|---|
| В разработке | В разработке | В разработке |